Slovenský zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH prešiel od 1. 1. 2025 výraznou novelou, ktorá mení pravidlá registrácie aj sadzby. V roku 2026 sa systém ďalej upresňuje. Prinášame prehľad pre gastro a poradenské firmy.

Dvojstupňová registrácia (od 1. 1. 2025)

Slovensko zaviedlo dvojstupňový limit obratu pre povinnú registráciu DPH:

  • 50 000 € za 12 po sebe idúcich mesiacov → povinná žiadosť o registráciu do 5 pracovných dní; platiteľom od 1. januára nasledujúceho roka.
  • 62 500 € → platiteľom okamžite dňom prekročenia.

Dobrovoľná registrácia je možná pre ekonomicky aktívnu osobu aj pred dosiahnutím limitu. Registrácia podľa § 7a (intra-EU služby) je povinná pri prvom takomto plnení.

Tri sadzby DPH od 2025

  • Základná sadzba: 23 % — väčšina tovaru a služieb.
  • Znížená 19 % — vybrané potraviny, reštauračné a stravovacie služby okrem alkoholu.
  • Znížená 5 % — základné potraviny, lieky, knihy, ubytovanie, fitness, vybrané reštauračné služby v určitých prípadoch.
  • 0 % — exporty a oslobodené plnenia s nárokom na odpočet.

Pre gastro: ktorú sadzbu kedy použiť?

Toto je v praxi najťažšia otázka. Zjednodušene:

  • Jedlo a nápoje konzumované v reštaurácii (s obsluhou, pri stole) → reštauračná služba → 19 %.
  • Balené jedlo na odnos (take-away) — pôsobí to ako dodanie tovaru; sadzba môže byť 5 % alebo 19 % v závislosti od druhu produktu.
  • Alkoholické nápoje → 23 % bez ohľadu na to, či sa konzumujú na mieste alebo doma.
  • Catering → 19 %, ale pri samostatnom dodaní iba balených jedál môže ísť o tovar 5/19 %.
V praxi odporúčame konzultáciu s daňovým poradcom alebo metodický pokyn FR SR — hranica medzi „služba" a „tovar" je tenká a kontroly v gastre sú časté.

DPDP, KV, SV — čo sa podáva každý mesiac

Mesačný platiteľ podáva tri výkazy do 25. dňa nasledujúceho mesiaca:

  1. DPDP — Daňové priznanie k DPH. Obsahuje plnenia podľa typu: tuzemské vyšlé, tuzemské došlé, intra-EÚ, exporty, prenos daňovej povinnosti.
  2. KV — Kontrolný výkaz. Detailný výpis všetkých faktúr s identifikáciou protistrany. Sekcie A.1, A.2, B.1, B.2, B.3, C.1, C.2, D.1, D.2.
  3. SV — Súhrnný výkaz. Iba ak boli intra-EU dodania alebo služby podľa § 7a. Mesačne alebo kvartálne.

Štvrťročný platiteľ môže podávať kvartálne, ak predchádzajúci 12-mesačný obrat ≤ 100 000 € a je platiteľom aspoň 12 mesiacov.

Reverse charge (prenos daňovej povinnosti)

Pri vybraných plneniach podľa § 69 sa daňová povinnosť prenáša na odberateľa. Najčastejšie prípady v gastre / poradenstve:

  • Stavebné práce v tuzemsku (§ 69 ods. 12 písm. j) — 75 % stavebných firiem to robí pre gastro pri rekonštrukciách.
  • Intra-EU služby B2B (§ 15 ods. 1) — poradenstvo do EÚ inej zdaniteľnej osobe.
  • Dodanie zlata, mobilov, tabletov, laptopov, herných konzol — pri určitých sumách.

Pokuty

  • Nepodanie / oneskorené podanie DP: 30 € – 16 000 €.
  • Nezaplatenie dane: úrok z omeškania = 4-násobok ZÚ ECB, min. 15 % p. a.
  • Nezverejnenie účtovnej závierky: do 3 % z aktív, min. 100 €, max. 1 000 000 €.
  • Nepravdivý KV: pokuta a kontrola.

Ako to rieši GastroPlay

  • Sledovanie obratu cez 12-mesačné okno — alert pri 45 000 € a 60 000 €, automatická žiadosť o registráciu pri prekročení.
  • Auto-určenie sadzby DPH per položka faktúry (gastro služba 19 % / tovar 5/19 % / alkohol 23 %) podľa nastavených pravidiel.
  • 1-klik podanie DPDP + KV + SV cez eDane API s KEP-om — pod 3 minúty.
  • VIES validácia IČ DPH protistrán pri intra-EU plneniach.
  • Korekčné a dodatočné výkazy generované automaticky pri zistení chyby.

Disclaimer: Tento článok je informatívny prehľad k apríl 2026 a nenahrádza individuálne daňové poradenstvo. Sledujte aktuálne metodické pokyny FR SR.